Iscrizione AIRE: chi deve farla, entro quando e effetti fiscali

Chi lascia l'Italia sente dire due cose opposte: «iscriviti all'AIRE e sei a posto» e «l'AIRE non serve a niente». Nessuna delle due è corretta. L'AIRE è un obbligo con un termine e, dal 2024, con sanzioni; ma è anche un registro, e un registro non sostituisce i fatti. Questa guida spiega chi deve iscriversi, entro quando, come funziona la procedura e che cosa l'iscrizione cambia, e che cosa no, sul piano fiscale.

Che cos'è l'AIRE

L'AIRE è l'anagrafe dei cittadini italiani che risiedono stabilmente all'estero. Funziona in parallelo con l'anagrafe della popolazione residente (APR) tenuta dai Comuni: quando il Comune approva la richiesta di iscrizione all'AIRE, ti cancella dall'APR e ti registra nell'AIRE. L'ufficio consolare ha il compito di ricevere la richiesta, trasmetterla al Comune e conservare i tuoi dati in una banca dati consolare.

Chi deve iscriversi e chi no

Secondo il Ministero degli Affari Esteri, l'iscrizione costituisce un obbligo di legge per chi trasferisce la propria residenza all'estero (articolo 6 della legge 470 del 1988). I consolati precisano le categorie.

Un dettaglio che il Ministero chiarisce: il termine dei 12 mesi è solo indicativo, mentre ciò che conta è l'effettivo trasferimento della residenza all'estero. Non si aspetta un anno per iscriversi: si presenta la richiesta a partire dal trasferimento.

Il termine di 90 giorni e le sanzioni dal 2024

La richiesta di iscrizione va presentata al consolato competente entro 90 giorni dal trasferimento della residenza all'estero. Dal 1° gennaio 2024, con la legge 213 del 2023 che ha modificato la legge 1228 del 1954, chi non rispetta il termine è soggetto a sanzioni amministrative pecuniarie. Il consolato di Madrid indica un importo da 200 a 1.000 euro per ogni anno di mancata iscrizione, e specifica che l'autorità competente ad applicarle è il Comune in cui il trasgressore è iscritto all'anagrafe. Importi e criteri vanno verificati sul testo vigente al momento della richiesta.

Si può comunque chiedere l'iscrizione in qualsiasi momento, ma l'effetto non è retroattivo. La decorrenza dipende da come è avvenuta la procedura:

• Se prima di partire hai dichiarato al Comune il trasferimento all'estero e presenti la richiesta al consolato entro 90 giorni dall'espatrio, l'iscrizione decorre dal giorno della dichiarazione resa in Comune.
• Se non hai reso quella dichiarazione, l'iscrizione decorre dalla data di presentazione della richiesta al consolato, quando la domanda è corretta e completa.

Come si fa l'iscrizione, in ordine

1. Individua il consolato competente per la località in cui risiedi all'estero.
2. Crea l'utenza sul portale Fast It del Ministero degli Esteri, se il tuo consolato lo usa. I dati anagrafici devono corrispondere esattamente a quelli dei documenti italiani, con accenti, apostrofi e nomi multipli.
3. Presenta la richiesta di iscrizione con i documenti richiesti dal consolato, includendo i familiari conviventi in un'unica domanda.
4. Attendi che il consolato la trasmetta al Comune, che la approva e ti cancella dall'anagrafe dei residenti.
5. Comunica ogni cambio di indirizzo al consolato, anche all'interno della stessa circoscrizione.

L'elenco dei documenti varia da consolato a consolato: prima di partire, controlla la pagina del tuo ufficio.

Che cosa cambia sul piano fiscale

Qui si concentra l'equivoco. Dal 1° gennaio 2024 l'articolo 2 del TUIR fa dipendere la residenza fiscale dalla residenza civilistica, dal domicilio inteso come luogo delle relazioni personali e familiari e dalla presenza fisica, per la maggior parte del periodo d'imposta. L'iscrizione all'anagrafe dei residenti è soltanto una presunzione che ammette la prova contraria. Ne derivano due conseguenze simmetriche:

• Iscriverti all'AIRE fa cadere la presunzione legata all'iscrizione all'anagrafe. È un elemento a tuo favore, ma non cancella gli altri criteri.
• Se resti in Italia con la dimora abituale, con il centro dei tuoi legami familiari o con presenza fisica per la maggior parte dell'anno, puoi risultare residente fiscale anche da iscritto all'AIRE.

Il quadro dei criteri è nella guida su cos'è la residenza fiscale e come la determina l'Italia. La logica è la stessa che l'Agenzia delle Entrate applica nella circolare n. 20/E del 4 novembre 2024.

Il caso di chi si trasferisce a Dubai

Per gli Stati a fiscalità privilegiata, tra cui figurano gli Emirati Arabi Uniti nell'elenco del decreto ministeriale del 4 maggio 1999, il comma 2-bis dell'articolo 2 presume residenti i cittadini italiani cancellati dall'anagrafe e trasferiti in quei Paesi, salvo prova contraria. In concreto: iscriversi all'AIRE con destinazione Emirati non chiude la questione, la apre. Dovrai poter dimostrare che il trasferimento è reale, con abitazione, attività, presenza e relazioni. Le prove da raccogliere sono nella guida su come ottenere la residenza fiscale a Dubai e nella pagina sull'entry-exit report, mentre le contestazioni sono trattate in contestazione della residenza fiscale.

Se pensi di trasferire anche l'attività, il percorso è nella guida su come trasferirsi a Dubai da imprenditore italiano.

Errori frequenti

• Iscriversi all'AIRE senza essere partiti: l'iscrizione registra un trasferimento reale, non lo crea.
• Partire senza iscriversi: si resta nell'anagrafe dei residenti, con la presunzione di residenza e, dal 2024, il rischio di sanzioni per il ritardo.
• Aspettare 12 mesi: il termine è di 90 giorni dal trasferimento.
• Dimenticare i familiari conviventi: la richiesta deve comprenderli.
• Non aggiornare l'indirizzo dopo un cambio di abitazione all'estero.

Domande frequenti

Chi deve iscriversi all'AIRE?

I cittadini italiani che trasferiscono la residenza all'estero per periodi superiori a 12 mesi consecutivi, oltre a chi già risiede all'estero perché nato lì o perché ha acquisito la cittadinanza. Non devono iscriversi, per esempio, i cittadini che si recano all'estero per meno di un anno e i lavoratori stagionali.

Entro quanto tempo bisogna iscriversi all'AIRE?

Entro 90 giorni dal trasferimento della residenza all'estero. Dal 1° gennaio 2024 il mancato rispetto del termine comporta sanzioni amministrative pecuniarie, applicate dal Comune in cui il cittadino è iscritto.

Come si fa la richiesta di iscrizione all'AIRE?

Si presenta all'ufficio consolare competente per la località di residenza estera, in molti casi tramite il portale Fast It del Ministero degli Esteri. Il consolato trasmette la richiesta al Comune, che cancella la persona dall'anagrafe dei residenti e la iscrive all'AIRE.

L'iscrizione all'AIRE mi fa uscire dalla residenza fiscale italiana?

No, da sola non basta. Toglie la presunzione legata all'iscrizione all'anagrafe, ma la residenza fiscale italiana resta se hai ancora in Italia residenza, domicilio o presenza fisica per la maggior parte del periodo d'imposta.

Posso iscrivermi all'AIRE dopo i 90 giorni?

Sì, la richiesta si può presentare in qualsiasi momento, ma la decorrenza è quella della presentazione di una domanda corretta e completa al consolato e non è retroattiva.

Questa guida offre informazioni generali sull'iscrizione all'AIRE e sulla sua rilevanza fiscale. Procedure e sanzioni vengono aggiornate: prima di agire verifica le indicazioni del tuo consolato e valuta il tuo caso con un professionista.