«Sei una US Person?» È la domanda che compare in ogni modulo di apertura conto, in ogni onboarding bancario, spesso anche nella documentazione della tua LLC americana. Molti imprenditori italiani con una società negli Stati Uniti la leggono come una formalità e rispondono di getto — ma è una domanda con conseguenze fiscali precise, e confonderla con un'altra domanda altrettanto importante — se la tua attività ha una presenza fiscalmente rilevante negli USA — è l'errore che vedo più spesso. Sono due questioni separate, e vanno tenute separate.
Cosa significa essere «US Person»
Essere US Person significa essere soggetto fiscalmente al fisco americano sul tuo reddito mondiale, non solo su quello di fonte statunitense — esattamente come un residente fiscale italiano è tassato in Italia su tutto ciò che guadagna, ovunque nel mondo. Diventi US Person in tre modi, secondo la definizione della sezione 7701(a)(30) dell'Internal Revenue Code:
| Come si diventa US Person | Cosa significa |
|---|---|
| Cittadinanza americana | Automatico, indipendentemente da dove vivi. |
| Green card | Lawful permanent resident, anche se non risiedi stabilmente negli USA. |
| Substantial Presence Test | Superi le soglie di presenza fisica descritte sotto, anche senza cittadinanza o green card. |
Il terzo caso è quello che coglie di sorpresa più imprenditori. Il substantial presence test, definito dall'IRS, richiede che tu sia fisicamente presente negli Stati Uniti per almeno 31 giorni nell'anno in corso, e per almeno 183 giorni calcolati con una formula pesata sui tre anni: tutti i giorni dell'anno in corso, più un terzo dei giorni dell'anno precedente, più un sesto dei giorni di due anni prima. Se frequenti gli Stati Uniti per lavoro con una certa regolarità — fiere, clienti, uffici, investitori — è un conteggio più facile da superare di quanto sembri.
Due domande separate, due risposte diverse
Il punto che la maggior parte delle guide online non chiarisce, e che genera la confusione più costosa, è questo: possedere una LLC americana non ti rende automaticamente US Person. Sono due verifiche indipendenti, con conseguenze diverse:
| Domanda | Cosa determina |
|---|---|
| 1. Sei tu, personalmente, US Person? | Dipende da cittadinanza, green card o substantial presence test. Se sì, il tuo reddito mondiale personale — inclusi gli utili della tua LLC, che essendo «disregarded» ti vengono attribuiti direttamente — diventa dichiarabile negli USA. |
| 2. La tua LLC ha «nexus» fiscale negli USA? | Dipende dall'attività della società, non da chi la possiede. Riguarda la LLC come entità, indipendentemente dal fatto che tu sia o meno US Person. |
Se approfondisci il funzionamento della LLC come veicolo societario — struttura, costi, quando ha senso aprirne una — lo trovi in US LLC per non residenti: a cosa serve davvero. Qui il focus è sulla classificazione fiscale che riguarda te e la tua attività, non sulla società in sé.
Cos'è il «nexus»: engaged in a trade or business within the United States
«Nexus» non è un termine tecnico dell'Internal Revenue Code sulla tassazione federale del reddito — è un'espressione colloquiale, mutuata soprattutto dal linguaggio delle sales tax statali, che viene usata impropriamente anche in questo contesto. Il concetto tecnico corretto, definito dalla sezione 864(b) dell'Internal Revenue Code, è essere «engaged in a trade or business within the United States» (ETBUS). Se la tua LLC è ETBUS, il reddito collegato a quell'attività — quello che l'IRS chiama Effectively Connected Income (ECI) — è tassabile negli Stati Uniti su base netta, indipendentemente dal fatto che tu, come titolare, sia o meno US Person.
La sezione 864(b) prevede due eccezioni rilevanti per chi lavora saltuariamente negli USA: i servizi personali resi per un datore di lavoro estero non costituiscono ETBUS se la presenza non supera i 90 giorni nell'anno e il compenso complessivo non supera i 3.000 dollari; il trading in titoli o materie prime tramite un broker indipendente, anche per conto proprio, generalmente non costituisce ETBUS, a meno che tu operi come dealer o tramite un ufficio fisso negli Stati Uniti.
Perché le banche chiedono sempre «sei US Person?»
È una domanda di due diligence FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act, introdotto nel 2010), non una curiosità dell'istituto. Le istituzioni finanziarie estere sono tenute a segnalare annualmente all'IRS i propri correntisti che risultano US Person o entità estere con proprietà sostanzialmente americana, e ad applicare una ritenuta del 30% su determinati pagamenti di fonte USA verso soggetti non conformi. Ecco perché il modulo di apertura conto — a Dubai come in Italia — ti chiede sempre questa classificazione: non è burocrazia locale, è un obbligo che la banca ha verso il fisco americano.
Cosa rischi se sbagli la classificazione
Ci sono due scenari opposti, entrambi costosi.
Se la tua LLC è a socio unico straniero — quindi «disregarded» ai fini fiscali — resta comunque soggetta a un obbligo dichiarativo autonomo previsto dalla sezione 6038A: deve presentare un Form 1120 pro forma insieme al Form 5472, indipendentemente dal tuo status personale di US Person. Se questo modulo non viene presentato quando dovuto, la sanzione IRS è di 25.000 dollari, con un'ulteriore penale di 25.000 dollari aggiuntivi per ogni periodo di 30 giorni di ritardo oltre i 90 giorni dalla notifica dell'IRS. È un adempimento che riguarda la LLC come entità — sganciato dalla domanda «sei tu US Person?» — e che vedo trascurare spesso proprio perché ci si concentra solo sulla propria posizione personale.
Se invece sei diventato US Person — tipicamente per aver superato il substantial presence test senza accorgertene — e non dichiari il tuo reddito mondiale, si applica il regime generale di sanzione IRS per omesso o tardivo deposito: il 5% dell'imposta dovuta per ogni mese o frazione di mese di ritardo, fino a un massimo del 25%. Chi resta sotto la soglia del substantial presence test, invece, dichiara negli Stati Uniti solo il reddito di fonte USA, tramite il modulo 1040-NR riservato ai nonresident alien — non il reddito mondiale.
FAQ
Cosa significa essere «US Person»?
Significa essere soggetto fiscalmente al fisco americano sul reddito mondiale, non solo su quello di fonte USA. Lo sei se hai la cittadinanza americana, se hai la green card, oppure se superi il «substantial presence test»: almeno 31 giorni negli Stati Uniti nell'anno in corso, e almeno 183 giorni calcolati sommando tutti i giorni dell'anno in corso, un terzo di quelli dell'anno precedente e un sesto di quelli di due anni prima.
Se ho una LLC americana divento automaticamente US Person?
No. Possedere una LLC USA non ti rende US Person: sono due questioni separate. Lo status di US Person riguarda te come persona fisica (cittadinanza, green card, giorni di presenza). La LLC, se posseduta da un socio unico straniero, è normalmente una «disregarded entity» che non paga imposta federale separata — ma ha comunque propri obblighi dichiarativi, indipendenti dal tuo status personale.
Cos'è il «nexus» di cui si parla per le società americane?
Nel linguaggio comune si usa «nexus» per indicare quando un'attività estera crea una presenza fiscalmente rilevante negli Stati Uniti — tecnicamente, l'Internal Revenue Code parla di «engaged in a trade or business within the United States» (ETBUS). Se la tua LLC è ETBUS, il reddito collegato a quell'attività (Effectively Connected Income) è tassabile negli USA su base netta, anche se tu non sei un US Person.
Cosa rischio se sbaglio questa classificazione?
Due scenari opposti. Se una LLC a socio unico straniero non presenta il Form 5472 dovuto, la sanzione IRS è di 25.000 dollari, con un'ulteriore penale di 25.000 dollari per ogni periodo di 30 giorni di ritardo oltre i 90 giorni dalla notifica. Se invece sei diventato US Person per presenza fisica e non dichiari il tuo reddito mondiale, si applica il regime generale di sanzione per omesso deposito: il 5% dell'imposta dovuta per ogni mese di ritardo, fino a un massimo del 25%.
Questo articolo ha finalità informativa e non costituisce consulenza fiscale personalizzata: ogni situazione va valutata caso per caso.
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