Fonte ufficiale confermata
Che cosa è successo
L'articolo 18 della legge sulla Corporate Tax, insieme alla Ministerial Decision n. 84 del 2025 e alle Cabinet Decision n. 55 e n. 100 del 2023, definisce le condizioni per essere Qualifying Free Zone Person, cioè la società di free zone che può applicare l'aliquota 0% sul reddito qualificato. Fra queste condizioni c'è il bilancio revisionato. Le free zone a basso costo che storicamente non lo richiedevano, fra cui IFZA, Meydan, SHAMS e RAKEZ, hanno chiuso quella finestra fra il 2024 e il 2026. Non esiste più una free zone di Dubai realmente senza obbligo di revisione per una società commerciale attiva.
Che cosa cambia in pratica
L'aliquota 0% non è una caratteristica della free zone, è una condizione che la società deve dimostrare ogni anno su cinque fronti insieme. Bilancio revisionato. Substance adeguata, cioè attività, personale e costi realmente localizzati negli Emirati e non solo una licenza e un indirizzo. Reddito qualificato coerente con l'elenco della Cabinet Decision n. 100 del 2023. Documentazione di transfer pricing, cioè la prova che le operazioni con parti correlate avvengono a valori di mercato. E il superamento del test de-minimis, che pone un limite al reddito non qualificato oltre il quale lo status decade.
A chi si applica
A tutte le società di free zone che applicano o intendono applicare l'aliquota 0% sul reddito qualificato. Con priorità a chi ha scelto una free zone economica proprio in virtù dell'assenza storica dell'obbligo di revisione, e non ha mai aggiornato l'impostazione contabile da allora.
Il rischio da non sottovalutare
La perdita dello status non è un evento futuro: opera sul periodo d'imposta in cui la condizione è venuta meno. Significa che una società che ha chiuso l'esercizio senza bilancio revisionato è potenzialmente già tassata al 9% sul reddito imponibile di quell'esercizio, con effetti che si trascinano sui periodi successivi. Il momento in cui questo emerge è tipicamente una verifica, quando ricostruire a posteriori substance e documentazione di transfer pricing non è più possibile.
Che cosa fare adesso
Verificare se l'ultimo bilancio della società è stato revisionato da un revisore accreditato presso la free zone di appartenenza, e se non lo è, quantificare l'esposizione prima di presentare la dichiarazione. Rileggere la composizione del fatturato confrontandola con l'elenco delle attività qualificate della Cabinet Decision n. 100 del 2023. Calcolare il de-minimis sull'ultimo esercizio chiuso. Chi fattura verso parti correlate deve verificare di avere la documentazione di transfer pricing, non solo le fatture.
Fonti
https://uaelegislation.gov.ae/en/legislations/1582https://tax.gov.ae/en/taxes/corporate.tax/news.aspxQuesto aggiornamento riguarda la tua situazione?
Ogni norma vale poco finché non la si applica al caso concreto. Se hai una società negli Emirati o stai valutando il trasferimento, il modo più veloce per capire cosa cambia per te è parlarne direttamente.
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